שני מסלולי דיווח לבעל עסק זעיר

מי יכול להירשם כבעל עסק זעיר?

1. עוסק פטור או עוסק מורשה אשר מחזור ההכנסות השנתי אינו עולה על 120,000 ₪ בשנים 2024-2025.

2. העוסק לא מופיע ברשימת החריגים.

דוגמאות למקרים אשר לא מאפשרים רישום כבעל עסק זעיר: העוסק מעסיק עובדים, חלק מהכנסות העסק התקבלו מאדם שהעוסק עובד אצלו כשכיר, העוסק בעל שליטה  – החזקה של 10% בחברה, 25% מהכנסות העסק התקבלו מקרוב או ממי שהעוסק הועסק אצלו כשכיר בשלוש השנים האחרונות, ועוד חריגים כמפורט בחוק.

יש להדגיש, כי הכנסות נוספות שיש לעוסק לא בהכרח שוללות את הרישום כבעל עסק זעיר. בעל עסק זעיר יכול במקביל להיות שכיר, פרילנס המקבל שכר מרצים וכדומה, וכן להפיק הכנסות פסיביות כגון הכנסה מהשכרת דירות או מקרקעין, רווחי הון, ריביות, דיבידנד מחברה שאינה בשליטה 10%, ועוד.  הכנסות אלו לא ישללו את הרישום כבעל עסק זעיר.

3. העוסק אינו ב"תקופת צינון". כאשר עוסק דיווח בשנה מסוימת כבעל עסק זעיר, ושנה לאחר בחר לדווח כעוסק רגיל ללא ניכוי הוצאות בגובה 30% מהמחזור, הרי שיחויב גם בשתי שנות המס הבאות לדווח כעוסק רגיל. סה"כ 3 שנות צינון.

 

בעל עסק זעיר במסלול דיווח מלא

בעל עסק זעיר אשר הוא או בן זוגו מחויב להגיש דוח שנתי בגין הכנסות אחרות שיש לו, וכן בעל עסק זעיר אשר אינו מעוניין לדווח במסלול מקוצר, רשאי להגיש דוח שנתי רגיל. כאשר במסגרת הדיווח על ההכנסות מעסק יוכרו הוצאות בשיעור 30% ממחזור ההכנסה.

מעלות הדיווח המלא

1. ניתן להירשם כבעל עסק זעיר עד למועד הגשת הדוח השנתי בפועל.
2. אין חובה לבצע במהלך השנה עד דצמבר רישום במערכת תיאומי המס ואין חובה לדווח עד 31 במרץ את המחזור בפועל בדיווח המקוצר. דיווח ע"י מייצג אפשרי בהתאם במועדי האורכות הרגילות של המייצג.
3. ניתן להנות מניכוי או זיכוי בגין הפקדה לפנסיה ולביטוח חיים וכן במידת הצורך להעביר הפקדות בין בני זוג.
4. ניתן להנות מניכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות, ניתן לקזז הפסדים משנים קודמות.

 

חסרונות הדיווח המלא

1. הצהרת הון – דרישה אוטומטית להצהרת הון כמו כל בעל עסק.
2. תשלום למייצג עבור הגשת דוח שנתי ועבור הגשת הצהרת הון.
3. דיווח מקדמות חודשי, במידה וישנה דרישה.

 

בעל עסק זעיר במסלול דיווח מקוצר

דיווח מקוצר אפשרי רק כאשר בעל העסק עומד בכל התנאים הבאים:

א.       עוסק אשר עומד בתנאים לרישום כבעל עסק זעיר שצוינו לעיל.

ב.       בעל עסק זעיר אשר הוא או בן זוגו לא חייבים להגיש דוח שנתי מסיבה אחרת.

לדוגמא: כאשר בן הזוג עוסק רגיל שאינו זעיר, כאשר בן הזוג בעל שליטה בחברה, כאשר לבני הזוג דמי שכירות מהשכרת דירה המדווחים במסלול ניכוי הוצאות או מסלול פטור חלקי, ועוד. 

בכל מקרה בו אחד מבני הזוג חייב להגיש דוח שנתי בלי קשר להיותו בעל עסק זעיר, הרי שבעל העסק יוכל לשמור על סיווגו כבעל עסק זעיר, אך לא יוכל להיכנס למסלול המקוצר ויחויב בדוח שנתי רגיל.

ג.        דיווח ותשלום המס במועד

1. 1. רישום כעוסק זעיר עד 25 בדצמבר של שנת המס. מדובר ברישום חד פעמי אשר יהיה בתוקף כל עוד העוסק יבחר להמשיך להיות בעל עסק זעיר.  (עוסק חדש אשר יפתח תיק עוסק פטור ירשם באופן אוטומטי כבעל עסק זעיר).

1. 2. דיווח במערכת תיאומי המס במהלך השנה עד ליום 31 בדצמבר בלבד, על גובה ההכנסה המשוערת מכל מקורות ההכנסה (עסק זעיר, משכורת, שכר מרצים וכו')

1. 3. דיווח שנתי מקוצר – עד ליום 31 במרץ של השנה העוקבת ידווח העוסק את מחזור ההכנסות הסופי בפועל. המערכת תנכה באופן אוטומטי הוצאות בגובה 30% מהמחזור.

במידה וזו ההכנסה היחידה של בעל העסק הזעיר ניתן לצרף אישור על הפקדה לפנסיה ולקבל זיכוי מס.

במידה ונוכה לעוסק מס מהכנסותיו מעסק או מהכנסות אחרות כגון ניכוי ממשכורת – נדרש יהיה להעלות במערכת אישורים המעידים על הניכוי במקור שבוצע.

1. 4. יש לציין, כי במקביל לדיווחים אלו, העוסק נדרש לדווח למע"מ את הדיווחים הנדרשים ממנו כעוסק. עוסק מורשה – דוחות מע"מ תקופתיים, עוסק פטור – הצהרת עוסק פטור אחת לשנה עד 31 לינואר.

1. 5. במידה ומערכת תיאומי המס ו/או מערכת הדיווח השנתי תקבע לעוסק חיוב מס לתשלום, העוסק יחויב לשלם את המס במועד. איחור בתשלום יוציא את העוסק באופן אוטומטי מהמסלול המקוצר למסלול המלא.

 

יתרונות הדיווח המקוצר

1. פטור מהגשת הצהרת הון! בעל עסק זעיר במסלול הדיווח המקוצר לא יקבל באופן אוטומטי דרישה להצהרת הון. יחד עם זאת, במקרים שבהם רשות המסים תראה בכך צורך, תשלח דרישה להצהרת הון.

יודגש, כי מעבר לחיסכון בתשלום למייצג עבור עריכת הצהרת ההון, לאי דרישת הצהרת הון יש משמעות רבה – לרשות המיסים אין מידע על נכסיו והתחייבויותיו של העוסק, על כל המשתמע!

2. פטור מהגשת דוח שנתי מלא.
3. פטור מתשלום מקדמות חודשיות. במסגרת הדיווח במערכת תיאום המס, בעל העסק הזעיר יהיה רשאי לשלם מס על חשבון המס השנתי המשוער. יחד עם זאת, במקרים שבהם רשות המסים תראה בכך צורך, תשלח דרישה לתשלום מקדמות חודשיות.

 

חסרונות הדיווח המקוצר

1. לא ניתן לקזז הפסדים מועברים במסלול זה.
2. זיכוי בגין הפרשה לפנסיה יינתן בדיווח מקוצר לבעל עסק זעיר שזהו הכנסתו היחידה בלבד.
3. לא ניתן להנות מניכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות. על מנת לקבל ניכוי קרן השתלמות נדרש יהיה להגיש בקשה להחזר מס.
4. זיכוי בגין תרומות וכו' ניתן יהיה להגיש רק במהלך השנה במסגרת מערכת תיאומי המס. לאחר תום השנה יהיה ניתן להגיש בקשה להחזר מס.
5. איחור בדיווחים (דיווח במערכת תיאומי המס, דיווח שנתי מקוצר, ותשלום המס במועד) יוציא את העוסק באופן אוטומטי מהמסלול המקוצר ויהיה עליו להגיש כבעל עסק זעיר דוח רגיל.
6. במידה והדיווח נעשה ע"י בעל העסק ללא מייצג, הרי שכל אישור על הכנסות למשכנתא וכדומה יגרור תשלום נפרד למייצג. מאחר והמייצג לא מטפל באופן שוטף בתיק תחול עליו חובה לבצע בדיקה מקיפה בתיק לפני מתן האישור, מה שיביא לתמחור גבוה לכל אישור.
7. יודגש, כי כאשר לכל אחד מבני הזוג עסק זעיר, ניתן להיכנס למסלול המקוצר רק כאשר שני בני הזוג יבחרו במסלול המקוצר. כאשר לאחד מבני הזוג עסק זעיר ולשני עסק רגיל שאינו זעיר, אין אפשרות, כאמור, להיכנס למסלול המקוצר.

 

לשימת לב:

* ניהול ספרים : גם במסלול המקוצר וגם במסלול המלא חובה על העוסק לנהל ספרים באופן מלא ותקין כעוסק פטור או כעוסק מורשה. אין כל הקלה לבעל עסק זעיר בניהול ספרים.

* ניכוי בגין תשלומים לביטוח לאומי – גם במסלול המקוצר וגם במסלול המלא ניכוי ההוצאות בגובה 30% כולל בתוכו את הניכוי בגין תשלומי העוסק לביטוח לאומי ולא ניתן להכיר בניכוי נוסף בגין התשלומים בפועל.

 

הערה – האמור לעיל מתייחס למסלולי הדיווח של בעל עסק זעיר, ובכל מקרה הוראות החוק והתקנות הן הקובעות.

לא התייחסתי במאמר זה ליתרונות ולחסרונות של בעל עסק זעיר לעומת עוסק רגיל.

לחצו כאן למעבר למאמר חדש לגבי דוחות 2024 ואילך – בעל עסק זעיר