האם כל החשבוניות שננפיק מיום 1.1.2025 יחויבו במע"מ בשיעור 18%?
אפשר להוציא היום חשבוניות עבור עסקאות עתידיות ובכך להתחייב במע"מ בשיעור 17% בלבד?
הוצאתי היום דרישת חיוב ללקוח עם חיוב של 17% מע"מ, כאשר הלקוח ישלם בשנת 2018 האם אצטרך להוציא חשבונית עם 18% מע"מ?
כמו שכולכם בוודאי יודעים, העלאת המע"מ הפכה מזמן לעובדה מוגמרת.
כבר לפני תשעה חודשים (!) ביום 27.2.2024 חתם שר האוצר על העלאת שיעור המע"מ משיעור 17% לשיעור 18%, החל משנת המס הבאה עלינו לטובה – 1.1.2025.
אז איך זה עובד בפועל?
איזה חשבונית תונפק עם מע"מ בשיעור 18%?
חוק מע"מ קובע ברורות, כי שיעור המע"מ לא נקבע לפי המועד בו הנפקנו את החשבונית בפועל! שיעור המע"מ נקבע לפי "מועד החיוב" של העסקה.
לכל עסקה שמבצע עוסק מורשה, כגון מכירת סחורה או מתן שירות, נקבע בחוק מע"מ מועד החיוב.
כאשר מועד החיוב חל עד ליום 31.12.2024, הרי שהחשבונית שננפיק עבור העסקה תחויב במע"מ בשיעור 17%.
כאשר מועד החיוב של העסקה חל מיום 1.1.2025, הרי שהחשבונית שננפיק עבור העסקה תחויב במע"מ בשיעור 18%.
ונדגיש באופן ברור-
חשבונית ניתן להוציא עוד לפני מועד החיוב, וכן לעיתים ניתן להוציא חשבונית עד 14 יום לאחר מועד החיוב,
בכל מקרה, לא משנה מתי ננפיק את החשבונית, החיוב במע"מ 17% או 18% יקבע לפי התאריך המדויק בו חל "מועד החיוב".
אין משמעות למועד בו הוצאנו "חשבון חיוב", "חשבון עסקה", "דרישת תשלום" או כל מסמך אחר. שיעור המע"מ נקבע, כאמור לעיל, לפי "מועד החיוב".
דוגמא?
ראובן, בעל חנות תכשיטים מצליחה בנתניה, מחזור העסקים שלו כ-2.5 מליון ש"ח בשנה. לקוחה ותיקה נכנסה ביום שישי 27/12/24 לחנות, ורכשה מראובן שרשרת זהב בשווי 3,000 ש"ח. ראובן מכיר את הלקוחה והשניים סיכמו שאת התשלום תעביר לראובן שבוע לאחר מכן, ביום 3/1/2025.
לאחר שיצאה מהחנות, ראובן שואל את המייצג המסור – האם העסקה תחויב לפי מע"מ 17% או לפי מועד התשלום 18%?
והנה התשובה:
"מועד החיוב" של העסקה שראובן ביצע הינה לפי מועד מסירת הנכס.
מאחר ומחזור העסקים של ראובן מעל 2 מליון ש"ח הרי שמועד החיוב לגבי עסקאות המכר שמבצע הינן לפי מועד מסירת הנכס, ולא לפי מועד קבלת התשלום.
לפיכך, מועד החיוב של העסקה הינו ביום שהלקוחה לקחה את השרשרת מהחנות – ביום 27/12/2024. כך שגם אם ראובן ינפיק את החשבונית רק ביום 3/1/2025, בכל מקרה, העסקה תחויב במע"מ בשיעור 17% בלבד!
דוגמא נוספת?
יעל גרפיקאית עצמאית מוכשרת, מחזור עסקה 300,000 ש"ח בשנה. ביום 28.12.2024 פנתה אל רחל סיגלית ובקשה ממנה עיצוב סדרת מודעות פרסום. סוכם על תשלום בסך 4,000 ש"ח, כאשר 30% ישולם במועד חתימת ההסכם והיתרה בעוד שבועיים כאשר סיגלית תקבל את התוצר מוכן.
"מועד החיוב" של העסקה שיעל בצעה נקבע לפי בסיס מזומן – בעת קבלת התמורה בפועל.
לפיכך, בעת קבלת התשלום הראשון ביום 28.12.2024 העסקה תחויב בשיעור 17%
ולאחר מכן בעת קבלת התשלום השני, בשנת 2025, התשלום יחויב בשיעור 18%.
לסיכום, שיעור המע"מ נקבע לפי "מועד החיוב". רק לגבי עסקה, או חלק מעסקה, שמועד החיוב לגביה חל בשנת 2025, יחול מע"מ בשיעור 18%.
אפשר תשובות ברורות לשאלות ששאלנו למעלה? בוודאי!
האם כל החשבוניות שננפיק מיום 1.1.2025 יחויבו במע"מ בשיעור 18%?
בהחלט לא!
חשבוניות שננפיק בשנת 2025 עבור עסקאות שמועד החיוב שלהן היה עד ליום 31.12.2024, תחויבנה במע"מ בשיעור 17% בלבד.
האם כל החשבוניות שננפיק מיום 1.1.2025 יחויבו במע"מ בשיעור 18%?
בהחלט לא!
חשבוניות שננפיק בשנת 2025 עבור עסקאות שמועד החיוב שלהן היה עד ליום 31.12.2024, תחויבנה במע"מ בשיעור 17% בלבד.
אפשר להוציא היום חשבוניות עבור עסקאות עתידיות ובכך להתחייב במע"מ בשיעור 17% בלבד?
לא יעזור:(
בכל מקרה רק "מועד החיוב" הוא הקובע את שיעור המע"מ בו העסקה תחויב.
אם נגרום ש"מועד החיוב" יהיה בשנת 2024, הרי שהעסקה תחויב בשנת 2024.
במאמר הבא תוכלו לקרוא כיצד נקבע מועד החיוב לגבי כל עסקה, וכיצד, והאם, נוכל להקדים את מועד החיוב לשנת 2024.
הוצאתי היום דרישת חיוב ללקוח עם חיוב של 17% מע"מ, כאשר הלקוח ישלם בשנת 2025 האם אצטרך להוציא חשבונית עם 18% מע"מ?
אם מועד החיוב של העסקה יחול רק בשנת 2025 הרי שהחשבונית תחויב ב-18%! אם מועד החיוב חל בשנת 2024, החשבונית תחויב בשיעור 17%.
פינת הטיפ השווה:)
אם מועד החיוב אצלכם בעסק, נקבע לפי בסיס מזומן – בעת קבלת התמורה
[נותן שירות בעל מחזור עד 15 מליון ש"ח, קמעונאי בעל מחזור עד 2 מליון ש"ח, ועוד],
ויש לכם לקוחות פרטיים או לקוחות שהינם עוסקים פטורים או עמותות – לקוחות שאינם מזדכים על המע"מ שמשלמים לכם,
ומכרתם ללקוחות הללו מוצר או שירות אך טרם קבלתם את התמורה:(
תשלחו להם הודעה נחמדה ומשכנעת, בו תעדכנו אותם על שיעור המע"מ שעולה מיום 1.1.2025, ותבהירו להם, ששיעור המע"מ יקבע לפי לפי יום התשלום בפועל!
לקוח שיקדים וישלם את חובותיו עד ליום 31.12.2024 יחויב במע"מ בשיעור 17% בלבד!
כמו כן, אם תרצו להגדיל את התזרים המזומנים שלכם:)
תוכלו להציע ללקוחות להקדים ולשלם לכם בפועל כבר בשנת 2024 תשלומים על חשבון שירותים או מכירות שינתנו בשנת 2025, וכך יוכלו להתחייב במע"מ בשיעור 17% בלבד!
לחצו למעבר למאמר הבא – לפי מה נקבע מועד החיוב במע"מ?
