גזירה או בשורה? תשובה להלן בפינת הפילוסופיה:)
ביום 18/12/24 עבר בקריאה שלישית תיקון 275 לפקודה.
החקיקה מתייחסת לתיקון סעיף 9א לפקודת מס הכנסה לגבי שיעור הפטור לקצבה מזכה.
לפני שאתייחס לעצם התיקון, כמה מילים באופן כללי על מהותו של סעיף 9א, ועל השינוי בסעיף במהלך השנים.
כאשר יחיד הגיע לגיל פרישה, וכן בפרישה מוקדמת בשל נכות של 75%, המדינה מעניקה ליחיד פטור על הכנסה שמקבל מקצבה מזכה.
לרוב מדובר בפטור לפנסיה החודשית שמתקבלת מקופת גמל, לפנסיה התקציבית שמתקבלת מהמעביד, או לקצבת א.כ.ע שמתקבלת בפרישה מוקדמת בשל נכות 75%.
כך הפנסיה לא תחויב במלואה לפי סעיף 2(5) לפקודה במס שולי, והיחיד יהנה מהפטור שנקבע בסעיף 9א לקצבה מזכה.
מהי תקרת הפטור המקסימלית לקצבה מזכה?
מאחר ואני רוצה להתמקד בתיקון בחוק, אתייחס לגובה תקרת הפטור המקסימלית, ללא התייחסות כלל לתקרת הפטור שעשויה לקטון במקרים של משיכת כספי פיצויים בפטור או היוון קצבה, כך שלא אזכיר את כל הנושא הרחב והחשוב של קיבוע זכויות.
בספר מיסים ג ליועצי מס וכן בספר מיסים א לרואי חשבון, ניתן לקרוא בהרחבה בפרק מיסוי היחיד הסברים ברורים על חישוב תקרת הפטור בכל המצבים.
הפטור המירבי לחודש נקבע לפי שיעור מסוים מתוך "תקרת הקצבה המזכה":
לדוגמא: שמעון, בן 72, מקבל פנסיה חודשית בסך 14,000 ש"ח לחודש בשנת 2024. תקרת הפטור המקסימלית לקצבה בשנת 2024 הינה 4,904 ש"ח לחודש. כך בזכות הפטור, ובהנחה שאכן זכאי לתקרה המקסימלית, הפנסיה שתחויב במס בידי שמעון הינה 9,096 ש"ח בלבד.
וכעת הגענו לעיקר – על מה מדבר התיקון החדש?
בעבר, עד תום שנת 2011 הפטור היה בגובה 35% מ'תקרת הקצבה המזכה'.
משנת 2012 החליטה המדינה ברוב נחמדות להעלות את הפטור באופן הדרגתי:
בשנים 2012-2015 שיעור הפטור עלה ל- 43.5%
בשנים 2016-2019 שיעור הפטור עלה ל- 49%
בשנים 2020-2024 שיעור הפטור עלה ל- 52%
והנה כמעט הגענו לישורת האחרונה –
משנת 2025 והלאה, שיעור הפטור, לפי הקבוע בחוק, היה אמור לעלות ל-67% מתקרת קצבה מזכה!
אבל, בעקבות המלחמה וכו' וכו', הציעו באוצר, בהצעת החוק המקורית, לבטל כליל את העלאת שיעור הפטור!!! כך שבאופן קבוע שיעור הפטור יעמוד על 52% בלבד!
כצפוי, ההצעה עוררה התנגדויות רבות, ויש שאומרים כמובן שמלכתחילה תכננו באוצר את המהלך;)
בסופו של דבר, בחוק שעבר כאמור בקריאה שלישית, נקבע כי שיעור הפטור אמנם לא יעלה ל-67% כבר בשנת 2025 כפי שהיה צפוי, אך כן יעלה בהדרגה בשנים הבאות:
בשנת 2025 שיעור הפטור יעלה ל-57%
בשנת 2026 שיעור הפטור יעלה ל-57.5%
בשנת 2027 שיעור הפטור יעלה ל-62.5%
ורק משנת 2028 והלאה, שיעור הפטור יהיה בשיעור 67%
מה זה אומר במספרים?
בשנת 2024 תקרת הפטור המקסימלית לקצבה הייתה בגובה 9,430 ש"ח * 52% = 4,904 ש"ח פטור מקסימלי לחודש.
בשנת 2025, אילולי התיקון הנוכחי, תקרת הפטור המקסימלית לקצבה הייתה אמורה להיות בגובה 9,430 * 67% = 6,318 ש"ח,
אך בעקבות תיקון 275 לפקודה, תקרת הפטור המקסימלית לחודש בשנת 2025 תעמוד על 9,430 * 57% = 5,375 ש"ח.
בשנת 2025, בחישוב שנתי, יהנו הפנסיונרים מפטור נוסף בסך 5,652 ש"ח, כך שישלמו פחות מס על הפנסיה!
כמובן, שלא כל הפנסיונרים זכאים לתקרת הפטור המקסימלית, היות ותקרת הפטור נקבעת לפי קיבוע הזכויות שמבוצע לפי הנתונים האישיים של הפורש.
פינת הפילוסופיה:)
אז איך לדעתך נכון להתייחס לשינוי – בשורה או גזירה?
ביחס למצב שהיה אמור להיות בשנת 2025 מדובר בגזירה, הקטנת הפטור:(
אך בשורה תחתונה, כל הפנסיונרים ישלמו בשנת 2025 פחות מס על הפנסיה החודשית היות וביחס לשנת 2024 תקרת הפטור גדלה:)
פינת הטיפ השווה:)
הפעם מדובר בטיפ למתקדמים…
בעת ביצוע קיבוע זכויות על הפורש להחליט מראש, בסעיף 8 לטופס, מה יקרה בעת העלאת שיעור הפטור – הגדלה יחסית של הפטור, הגדלת ההון הפטור להיוון בלבד, או הגדלת הקצבה החודשית הפטורה בלבד.
אם יש לכם לקוח אשר בחר בעבר באפשרות הראשונה או השניה, הרי שנוכל להמליץ לו כעת לפנות ליועץ הפנסיוני שטיפל בקיבוע הזכויות, לבדיקת האפשרות להוון כספים בפטור! מקסימום הפטור האפשרי הינו 9,430 * 5% * 180 = 84,870 ש"ח. הפטור בפועל תלוי כמובן בקיבוע הזכויות הספציפי בהתאם לנתונים האישיים.
עד כאן ההתייחסות לתיקון 275 – תיקון חקיקה ראשון מתוך תיקוני חקיקה רבים שעומדים בהליכי חקיקה אחרונים לקראת קריאה שניה ושלישית.
